【待抵扣进项税额转出的会计分录怎么做】在企业日常经营中，待抵扣进项税额是指企业在购进货物或接受应税劳务时，已取得增值税专用发票或其他合法抵扣凭证，但尚未用于抵扣的进项税额。当这些进项税额因特定原因无法继续抵扣时，就需要进行“待抵扣进项税额转出”的会计处理。
以下是对待抵扣进项税额转出的会计分录进行总结，并通过表格形式展示其具体操作方式。
一、待抵扣进项税额转出的适用情形
1. 用于非应税项目：如用于免税项目、集体福利等。
2. 发生非正常损失：如因管理不善导致的货物被盗、丢失等。
3. 改变用途：如将购入的货物用于不得抵扣的项目。
4. 其他按规定不得抵扣的情形。
二、会计分录处理原则
根据《增值税暂行条例》及其实施细则，对于不得抵扣的进项税额，企业应当将其从“待抵扣进项税额”科目转入“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目，并相应调整相关成本或费用。
三、会计分录示例（表格）
| 业务类型 | 原会计分录 | 转出时的会计分录 | 说明 |
| 用于非应税项目 | 借：库存商品/原材料 贷：银行存款/应付账款 借：应交税费——待抵扣进项税额 贷：应交税费——应交增值税（进项税额） | 借：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 贷：应交税费——待抵扣进项税额 | 将原已抵扣的进项税额转出，计入应交增值税 |
| 非正常损失 | 借：库存商品/原材料 贷：银行存款/应付账款 借：应交税费——待抵扣进项税额 贷：应交税费——应交增值税（进项税额） | 借：营业外支出 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） | 因损失需转出进项税额，同时确认损失 |
| 改变用途 | 借：固定资产/在建工程 贷：银行存款/应付账款 借：应交税费——待抵扣进项税额 贷：应交税费——应交增值税（进项税额） | 借：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 贷：应交税费——待抵扣进项税额 | 改变用途后，进项税额不得再抵扣 |
| 其他情况 | 借：相关成本费用 贷：银行存款/应付账款 借：应交税费——待抵扣进项税额 贷：应交税费——应交增值税（进项税额） | 借：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 贷：应交税费——待抵扣进项税额 | 按规定不得抵扣的进项税额进行转出 |
四、注意事项
- 在进行进项税额转出时，必须确保所涉及的业务符合税法规定，避免因错误处理引发税务风险。
- 企业应定期检查待抵扣进项税额的使用情况，及时进行转出处理，确保财务数据与税务申报一致。
- 若企业采用的是电子发票系统，应注意发票状态及是否已勾选认证，避免重复抵扣或遗漏转出。
通过以上内容可以看出，待抵扣进项税额的转出是企业税务管理中的重要环节，合理的会计处理不仅能保证财务信息的真实准确，也能有效规避潜在的税务风险。
